Merverdiavgift (Impuesto sobre el Valor Añadido, IVA) berører nesten alle virksomheter i Spania, og reglene skiller seg ofte fra det utenlandsboende bedriftseiere kjenner fra hjemlandet. Denne guiden tar for seg de gjeldende spanske mva-satsene, når en virksomhet må registrere seg, hvilke mva-meldinger og fakturaer den må utarbeide, og de viktigste reglene for handel over landegrensene. For hele kalenderen for det første året, se artikkelen vår om de grunnleggende regnskapskravene for en ny bedrift.
Hva er de gjeldende mva-satsene i Spania, og hva gjelder de for?
Den alminnelige mva-satsen i Spania er 21 % (artikkel 90 i merverdiavgiftsloven). Artikkel 91 fastsetter reduserte satser på 10 % og 4 % for bestemte varer og tjenester. Hvilken sats som gjelder, avhenger av nøyaktig hva som leveres, så sjekk den konkrete varen eller tjenesten før du fakturerer.
Hvilke mva-satser gjelder for vanlige varer og tjenester i Spania?
Noen vanlige eksempler fra artikkel 90 og 91 i merverdiavgiftsloven:
| Varer/tjenester | Mva-sats | Eksempler og vilkår |
|---|---|---|
| Alminnelig sats | 21 % | De fleste varer og tjenester |
| Redusert sats | 10 % | Blant annet boliger (bygninger eller deler av bygninger som egner seg som bolig, med inntil to parkeringsplasser og tilhørende rom som selges sammen med dem) |
| Redusert sats | 10 % | Oppussings- og reparasjonsarbeid på boliger, når vilkårene i artikkel 91 er oppfylt (for eksempel kan materialene fra entreprenøren ikke utgjøre mer enn 40 % av avgiftsgrunnlaget) |
| Sterkt redusert sats | 4 % | Blant annet vanlig brød |
Dette er eksempler, ikke en fullstendig liste. Matvarer kan for eksempel komme inn under 4 %, 10 % eller 21 %, avhengig av produktet.
Hvordan påvirker EU-lovgivningen mva-satser og mva-regler i Spania?
Den spanske merverdiavgiften er harmonisert på EU-nivå: EUs merverdiavgiftsdirektiv fastsetter det felles rammeverket, og hver medlemsstat gjennomfører det i sin egen lovgivning. I Spania er det merverdiavgiftsloven (Ley 37/1992) og den tilhørende forskriften. For de offisielle EU-tekstene og veiledningene, se Europakommisjonens sider om faktureringsregler for merverdiavgift og refusjon av merverdiavgift.
Hvordan registrerer utenlandsboende bedriftseiere seg for merverdiavgift i Spania?
En virksomhet som skal drive aktivitet i Spania, registrerer seg hos den spanske skattemyndigheten (Agencia Tributaria) med registreringsmeldingen (Modelo 036), som må leveres før virksomheten starter eller gjennomfører transaksjoner. I dette skjemaet oppgir virksomheten sine mva-forpliktelser og, dersom den skal kjøpe fra eller selge til virksomheter i andre EU-land, ber om å bli ført inn i registeret over aktører med handel innen EU (ROI).
Har Spania en registreringsgrense for merverdiavgift?
For virksomheter som er etablert i Spania, gjelder ingen generell grense. En virksomhet som er etablert her og foretar avgiftspliktige leveranser, beregner merverdiavgift fra første faktura, uansett omsetning.
- Beløpet på 85 000 euro som ofte nevnes på nettet, er den høyeste grensen EU tillater for nasjonale fritaksordninger for små virksomheter. Spania har ingen slik ordning: de ni særordningene for merverdiavgift som er listet opp i artikkel 120 i merverdiavgiftsloven (konsolidert tekst oppdatert 7. oktober 2026), omfatter ingen slik ordning, og i 2024 opplyste skattemyndigheten til skattefaglige yrkesutøvere at det var uvisst om Spania ville innføre den.
- Siden 1. januar 2025 har EU-reglene gitt små virksomheter som er etablert i én medlemsstat, adgang til å bruke fritaksordningen i andre medlemsstater som har en slik ordning. En spansk virksomhet ville bruke den i de landene, ikke i Spania.
- Grensen på 35 000 euro for fjernsalg som denne artikkelen tidligere oppga, finnes ikke lenger. Siden 1. juli 2021 har det gjeldt én felles grense for hele EU på 10 000 euro (artikkel 73 i merverdiavgiftsloven): under grensen kan en virksomhet som er etablert i én medlemsstat, beregne merverdiavgift etter reglene i sitt eget land ved fjernsalg av varer og ved visse elektroniske tjenester, teletjenester og kringkastingstjenester til forbrukere i andre medlemsstater; over grensen skal merverdiavgiften betales i kundens land, vanligvis gjennom EUs One Stop Shop-ordning (OSS). Grensen på 10 000 euro omfatter alt slikt salg i hele EU i forrige og inneværende år.
Virksomheter som ikke er etablert i Spania, har ingen omsetningsgrense å støtte seg på for leveranser som avgiftsberegnes i Spania. Om de må registrere seg, avhenger av typen transaksjon og hvem som er ansvarlig for merverdiavgiften, og det krever ofte en vurdering i hvert enkelt tilfelle.
Hvilken dokumentasjon og støtte trengs for å fullføre mva-registreringen?
Dokumentene avhenger av om du registrerer deg som privatperson eller som selskap. Regn med å måtte legge fram:
- identifikasjon (NIE-nummer, Número de Identidad de Extranjero, eller pass for privatpersoner; selskapets skatteidentifikasjonsnummer og stiftelsesdokument for selskaper);
- opplysninger om virksomheten og hvor den drives;
- en skatteadresse i Spania, eller en representant der reglene krever det.
Ettersom dette kan være sammensatt, kan det være nyttig med profesjonell hjelp. Teamet vårt innen skatterådgivning i MMR Consultant kan utarbeide registreringsmeldingen og kontrollere mva-stillingen din før du starter.
Hvilke krav til etterlevelse og innlevering gjelder for merverdiavgift i virksomheter drevet av utenlandsboende i Spania?
Hvor ofte må mva-meldingen leveres, og hvilke faktureringsregler gjelder?
De fleste virksomheter leverer mva-meldingen (Modelo 303) kvartalsvis, innen de første 20 kalenderdagene i april, juli og oktober, og innen de første 30 kalenderdagene i januar for fjerde kvartal. Virksomheter som hadde en omsetning på over 6 010 121,04 euro året før, virksomheter i registeret for månedlig tilbakebetaling, mva-grupper og enkelte andre leverer månedlig (artikkel 71 i merverdiavgiftsforskriften).
Fakturaene må inneholde opplysningene som de spanske faktureringsreglene krever, som partenes skatteidentifikasjonsnumre, avgiftsgrunnlaget, satsen og den beregnede merverdiavgiften. For fakturaer over landegrensene, se Europakommisjonens veiledning om krav til fakturering for merverdiavgift.
Hvilke sanksjoner eller risikoer følger av brudd på det spanske mva-regelverket?
Den alminnelige skatteloven (Ley General Tributaria) deler skatteovertredelser inn i mindre alvorlige, alvorlige og svært alvorlige. Å unnlate å betale skatt som en korrekt melding ville ha vist, er en overtredelse etter artikkel 191, og sanksjonen kan utgjøre 100 % til 150 % av det ubetalte beløpet i svært alvorlige tilfeller. I tillegg til sanksjonene fører feil til forsinkelsesrenter, rettelser og i noen tilfeller kontroller. Nøyaktig dokumentasjon og meldinger levert i tide er den beste beskyttelsen.
Hvordan kan utenlandsboende bedriftseiere få tilbake merverdiavgift og håndtere grenseoverskridende regler i Spania?
Hvilke ordninger for mva-refusjon gjelder for utenlandske virksomheter i Spania?
- Virksomheter som er registrert i Spania, får tilbake fradragsberettiget inngående merverdiavgift gjennom mva-meldingene sine. Et tilgodebeløp blir vanligvis overført til neste periode og tilbakebetalt i årets siste mva-melding, med mindre virksomheten står i registeret for månedlig tilbakebetaling.
- Virksomheter som ikke er etablert i Spania, kan kreve tilbake spansk merverdiavgift gjennom særlige refusjonsordninger: én for virksomheter som er etablert i EU, på Kanariøyene, i Ceuta eller i Melilla (artikkel 119 i merverdiavgiftsloven), og én for virksomheter som er etablert andre steder (artikkel 119 bis), med tilleggsvilkår. Se Europakommisjonens side om refusjon av merverdiavgift.
Hvordan påvirker EUs grenseoverskridende mva-regler leveranser og salg innenfor fellesskapet?
Leveranser av varer som sendes til en næringskunde i et annet EU-land, er fritatt for spansk merverdiavgift når vilkårene i artikkel 25 i merverdiavgiftsloven er oppfylt, blant annet at kunden har et gyldig mva-nummer i EU, og at leveransen tas med i den sammenfattende oppgaven (Modelo 349). Tjenester mellom virksomheter i ulike medlemsstater beskattes som hovedregel der kunden er etablert, og det er kunden som beregner merverdiavgiften etter reglene om omvendt avgiftsplikt. Hver transaksjon bør kontrolleres før du fakturerer.
Slik kan vi hjelpe
MMR Consultant har base i Málaga og kontorer i Marbella. Teamene våre innen skatterådgivning og regnskap håndterer mva-registrering, kvartalsvise mva-meldinger, transaksjoner innen EU og refusjonskrav for både bosatte og ikke-bosatte. Kontakt oss for en gjennomgang av mva-stillingen din.
Kilder
Kontrollert 14. oktober 2026.
- Boletín Oficial del Estado, Merverdiavgiftsloven (Ley 37/1992), konsolidert tekst oppdatert 7. oktober 2026: artikkel 25, 69, 73, 90, 91, 115, 119, 119 bis og 120, og særordningene for fjernsalg («EU-ordningen», One Stop Shop).
- Boletín Oficial del Estado, Merverdiavgiftsforskriften (Real Decreto 1624/1992), artikkel 71.
- Agencia Tributaria, referat fra forumet for skattefaglige yrkesorganisasjoner, 10. juli 2024.
- Agencia Tributaria, EUs ordning for små virksomheter fra 1. januar 2025, siden oppdatert 13. oktober 2026.
- Agencia Tributaria, Ofte stilte spørsmål om Modelo 036.
- Europakommisjonen, Fakturering for merverdiavgift og Refusjon av merverdiavgift.
- Boletín Oficial del Estado, Den alminnelige skatteloven (Ley 58/2003), artikkel 183 og 191.
Denne artikkelen er generell informasjon, ikke skatterådgivning for din sak.
